【税务】与朋友分地开发房屋，进行50/50分割，需要交税吗？

由于房子越来越贵，有很多小开发项目涉及到例如两个朋友分地、共同申请DA、建成之后一人一半的分割处理方式，可自住、也可以出售盈利。

问题来了，这样的一人一半合作开发、分割处理方式需要缴纳所得税吗？

分割（partition)

本文中的“分割”是指将共同拥有的房地产交换或重新安排。在房地产开发的背景下，这涉及两个或更多共同拥有两个或两个以上房地产的人同意

一方将拿走另一方的部分房地产，而另一方拿走一方的部分房地产。

例如：

A 和B共同购买了一块土地

地块被分为地块A和地块B两个地块

在分地(subdivision)时，A 和 B 共同拥有地块 A 和 B

A 和 B 决定平分他们的利益，以便 A 拿地块 A，而 B 拿地块 B

实质上，A 已将其在地块B中 50% 的权益出售给B。而作为对价，B 已将其在地块A中 50% 的权益出售给A。

所得税的影响

大多数外行人可能会惊讶地发现，房地产的分割或交换实际上是会引发所得税的纳税义务，即使在上述的例子中，A和B实质上并没有就上述的分地交换向各自支付相应买卖款项。

在税收确定 TD 92/148 中明确指出，房地产的分割被视为财产的处置和收购。 

在TD 92/148 中提供了以下示例：

“示例：A 和 B 是 1986 年收购的一公顷土地的共同所有者。1992 年，他们将土地分割。A 占用了半公顷的地块（地块 1），B 占用了另一半公顷的地块（地块 2）。

A 于 1986 年购买地块 1 构成的土地 50% 的权益，并于 1992 年从 B 购买剩余的 50% 权益。同样，B 于 1986 年购买地块 2 构成的土地的 50% 权益，并于 1992 年从A 购买剩余 50% 的权益。

A 和 B 在 1992 年分别出售了分别由地块 2 和地块 1 组成的土地的 50% 权益。“

在经常被引用的 Johnson and FCT 案件中，联邦法院的观点是：

“为了转让给每个共同所有者的目的，将地块一分为二，实际上要求这些所有者放弃对另一块地块股份中的 CGT 资产的所有权，以换取对他们所收购地块股份的明确所有权。就好像每股包含的 CGT 资产必须拆包和重新分配，以便纳税人最终拥有自己权利的一半股份——而这些股份不包含属于另一方的任何 CGT 资产（ 前）共同所有人。

CGT 资产所有权的重新安排和重新分配构成了对 CGT 资产的处置，因此是 CGT 事件：第 104-10 条。”

结论

也就是说，类似上述共同开发然后将房地产分割的情况，双方都会适用所得税，而不是自动免税的。

那么，具体的所得税计算应该是如何的呢？如果读者有兴趣，我们下回分解。