【PwC】四大不会变三大，“三问”普华永道的声明！（组图）

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值得注意的是，在财务角度上来说，两大监管机构按照两大法律《证券法》和《注会法》对普华永道中天的顶格处罚为人民币4.41亿元，相对于普华永道中天官网公布的2022年度审计业务收入人民币68.54亿元，该处罚只相当于其13个工作日（以全年200工作日来算）的审计业务收入，或者是6.43%。

而且，68.54亿元也只是审计业务的收入，普华永道中国还有庞大的非审计业务，例如税务及咨询等等，所以，该订购处罚对于公司来说十分可以承受。

另外，对于给予普华永道中天停止业务6个月、以及取消广州分所（注：广州分所也只是取消审计业务，其他非审计业务不在广州分所名下），这个后续影响则比较严重，难以具体金额去衡量。

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正如普华永道官网所说，被罚的只是普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙），其是加入普华永道全球网络的中国审计机构。本次监管机构发布的行政处罚仅适用于普华永道中天，不适用于其他在中国内地提供非审计业务的普华永道法律实体，亦不适用于任何普华永道在香港地区的法律实体。

普华永道中国是指在中国内地、香港地区、澳门地区经营的加入普华永道全球网络机构的统称。

所以，“四大”绝对不会变成“三大”，停牌令公司元气重创，但东山绝对可以再起。

No.1

普华永道中国与普华永道中天声明

No.2

曾被秒撤的声明.“三问”普华永道

北京时间9月13日下午4点43分，在财政部和证监会分别公布其对普华永道中天的行政处罚后，普华永道中国和普华永道中天在第一时间在其微信号上发布了一则较长的声明。但是，该声明出现几分钟之后就被其撤回了。

网络通信的发达令该声明已经传遍了天下。见下。

细看对比在数小时之后重新的声明，主要是之前的声明中出现了一个错别字。

针对声明的“三问”：

一问：归责于签字会计师及其审计团队？

该声明是主体强调了这只是个单一事件，公司不留情面地将责任归责于已经被全国通报的数位”被处罚的相关恒大地产审计团队成员“。行内人均知道，这些被处罚恒大地产审计团队成员是该项目的签字会计师以及相关审计高级经理等项目领导成员，一般都在行内辛勤耕耘了至少10年以上，有些则超过20年以上。

虽然他们会有责任，但公司措辞之精准，视乎是要将大众的目光定位在这一小部分员工身上，看似就是这班”害群之马“累及了公司。声明中强调到”普华永道的高质量审计在中国有着多年良好的历史，我们相信恒大审计团队少数成员的行为并不能代表普华永道中国兢兢业业工作着的1万8千多名员工。“

但是，行内人都知道，恒大这么大这么重要的审计客户，是有专业的质量把控团队，以及上层管理团队（通常说的找业务维护业务的团队，即超大老板们）。

对于专业的质量把控团队，一定会有EQCR，即审计质量复核人（Engagement Quality Control Reviewer)。这个EQCR一定是公司的资深高级审计合伙人，他/她会负责监控整个项目的质量。重要的是，他是独立于审计团队，就是对审计项目的质量挑刺之人，相当于项目的法眼。那么，普华永道已经对恒大连续审计了12年，究竟这个EQCR的角色有效了么？公司是不是应该公开该EQCR的名字以及他/她的作为或者不作为？

对于上层超大老板们，是否有意无意对审计团队的工作施加了不应该施加的影响呢？

当然，声明中也强调了对前管理层的追责，我们只能静待。

通常，这么重要的项目，公司都是安排最优秀的审计团队去服务客户的。

目前看到的，是这班尽心尽力为公司卖命的员工，最终献上了自己的个人牌照和事业前程，然后再被公司的公开声明再罪加一等。

君可知道，四大会计师事务所的签字会计师并非真正有决定权之人。诚然有责任，但是否可以一人一力就承担了整个公司的系统性问题呢？

主签会计师被禁7年内不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外,也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。也就是说，这位49岁的从毕业起就为该公司服务、从来没有离开过该公司的员工，被公司公开终止了劳动关系。

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二问：普华永道中国是否应该进行系统性调查及公司文化调查，并将调查报告公之于众？

PwC 的声明中说到 ”普华永道中国正在任命新的领导团队，包括在全球网络具有丰富质量管理经验的合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将普华永道对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要务“。

再者，我们看到该声明再次让公众相信，这个一小摄所做的单一事件，他们已经被公司开除了。公司有全新的管理团队。

但是，笔者认为，更重要的应该是重新审视及调查该公司的文化。也就是，该公司是否有将公司利益置于公众利益至上，为求公司利益不择手段呢？

普华永道中国是否会重蹈普华永道澳大利亚的覆辙呢？

普华永道澳大利亚近年的涉税丑闻，一开始，该公司就怪罪于唯一的一位，被政府点名和处罚的高级合伙人，该合伙人也是被澳大利亚政府吊销了牌照。是不是与目前普华永道中国目前的剧情有异曲同工之处？！

后来，普华永道澳大利亚被有心人士追根究底，最终出超过30多位涉案合伙人。该世纪丑闻最终影响到澳大利亚整个咨询业，并令到该国的行业法律发生改变、令到该国政府改变了采购规则。

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【PwC】深度调查4：普华永道如何掉入世纪丑闻

【PwC】深度调查5：普华永道如何掉入世纪丑闻

最终，调查结果显示，是该国普华永道的文化导致了这一系统事件的发生。

那么，普华永道中国的公司文化是否有问题呢？

无独有偶，截至发稿，今年7月刚官宣接任普华永道亚太和中国区主席的李丹已不在普华永道官网的网络领导团队（Network Leadership Team）中，原本的5人只剩4人。

而普华永道澳大利亚的税务丑闻，也导致其被海外高级合伙人接管了普华永道澳大利亚。

现今，市场传闻，英国将空降合伙人去管理中国区业务。

【PwC】普华永道将从英国空降合伙人来管理中国业务!

根据普华永道国际9月13日的声明，2024年7月刚官宣接任普华永道亚太和中国区主席的李丹辞去普华永道中国地区高级合伙人（TSP）一职。普华永道全球风险与监管主管Hemione Hudson已被任命为临时TSP，并将在完成向普华永道中国调任的必要步骤后搬迁至普华永道中国。

在普华永道，成员网络中有一个很少生效的规定，即成员网络如出现严重损害普华永道声誉的事件，普华永道国际有权直接接管其管理权。这两年，该条例居然在中国区及澳大利亚区被应用了。

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三问：普华永道认为该公司的质量控制是完善的，那出错在哪儿了？

笔者相信，普华永道内地相信自己的质量控制体系在内地是一流的。

在这情况下，在如此重要的项目出现了证监会揭示的问题，这些低级错误是如何产生的？为什么可以逃避了EQCR的法眼？是不是应该向公众有所交代？

我们借此看看证监会是如何评价的：

”我会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。

一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。

二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。

四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。

五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。“

我们借此看看财政部是如何评价的：

”经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。

主要问题包括：

一是2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。

二是丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。

三是明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式隐瞒或掩盖。

四是对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明。

五是未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。

六是对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。

No.3

普华永道国际的声明

普华永道国际在同一天发表了声明。

划重点：

我们对普华永道中天（或 “普华永道中天”）对恒大的审计工作表示失望，该审计工作低于我们对普华永道网络成员所期望的标准，令人无法接受。

在普华永道网络的支持下，普华永道中国及其治理委员会采取了一系列问责和补救措施来解决这一问题。它们是 

解聘 6 名合伙人，并辞退 5 名直接参与恒达审计工作的员工。

对负责该业务的现任和前任事务所领导层采取了问责行动，并启动了经济处罚程序。

此外

2024年7月刚官宣接任普华永道亚太和中国区主席的李丹辞去普华永道中国地区高级合伙人（TSP）一职。

普华永道全球风险与监管主管Hemione Hudson已被任命为临时TSP，并将在完成向普华永道中国调任的必要步骤后搬迁至普华永道中国。【PwC】普华永道将从英国空降合伙人来管理中国业务!

资讯来源：https://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943765.htm

https://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943763.htm

http://www.csrc.gov.cn/csrc/c100028/c7506543/content.shtml

http://www.csrc.gov.cn/csrc/c100028/c7506541/content.shtml

https://www.pwccn.com/zh/services/audit-and-assurance/capabilities/csrc/2022-1.html

https://www.pwc.com/gx/en/news-room/press-releases/2024/pwc-network-statement-regarding-pwc-zhong-tian-administrative-penalties.html

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